西安高企認定 | 加計扣除與高企認定、企業(yè)研發(fā)費用補貼的關系
在高企認定中會涉及加計扣除、研發(fā)費用等名字，你懂得這些名詞的含義以及他們之間的關系嗎？
加計扣除指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。例如，假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行50%加計扣除政策，那么如果企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100元，就可按150元（100×150%）數(shù)額在稅前進行扣除，以體現(xiàn)鼓勵研發(fā)政策。
簡單的說，就是實際支出的金額，在計算企業(yè)所得稅的時候，可以按高于實際支出的金額來計算。因為企業(yè)所得稅是以利潤為基數(shù)計算的，而利潤=收入-支出，如果允許多列支支出，那么企業(yè)所得稅就會減少。
在2018年底財政部發(fā)布了新政策：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。”
研發(fā)費用加計扣除與高新技術企業(yè)認定之間存在著這樣的辯證關系：能加計扣除的企業(yè)不一定是高新技術企業(yè)，但高新技術企業(yè)必然有研發(fā)費加計扣除項目。那么加計扣除與高企認定、企業(yè)研發(fā)費用補貼三者之間又有啥區(qū)別呢？
高新技術企業(yè)的研發(fā)費用范圍一般大于研發(fā)費加計扣除的范圍。比如說折舊費，對于建筑物的折舊費一般企業(yè)不能加計扣除，而高新企業(yè)可以。一般企業(yè)對于經(jīng)營租賃費加計扣除只允許用于研發(fā)的儀器、設備租賃費，廠房不可以加計，而高新企業(yè)可以。
高新研發(fā)費用包括裝備調(diào)試費用，田間實施費，加計扣除不包括。高新研發(fā)費用包括通訊費，加計扣除也不包括。委托研發(fā)的，高新包括委托境內(nèi)外研發(fā)，而加計扣除只能是委托境內(nèi)機構或個人。其他相關費用高新規(guī)定不得超過研究開發(fā)總費用的20%，而加計扣除規(guī)定是不得超過10%。高新的研發(fā)費用口徑不包括職工福利費，補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療保險，而研發(fā)費用加計扣除可以。對研發(fā)人員的定義，高新研發(fā)費用只要是企業(yè)科技人員都可歸集，加計扣除必須是直接從事研發(fā)活動的人員。不過，對科技人員，高新要求累計實際工作時間在183天以上，而加計扣除沒有這個要求。
高新研發(fā)費用和研發(fā)費用加計扣除共有8個不同點
| 主要差異 | 高新研發(fā)費用 | 研發(fā)費用加計扣除 |
| 其他相關費用 | 不超過研究開發(fā)總費用的20%。包括通訊費 | 不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。不包括通訊費。 |
| 委托研發(fā) | 包括境內(nèi)外研發(fā) | 只允許委托境內(nèi)機構或個人進行研發(fā)。 |
| 折舊費 | 用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在建筑物的折舊費 | 不包括建筑物的折舊費 |
| 長期待攤費用 | 是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的。 | 不包括 |
| 部分研發(fā)活動 | 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。市場調(diào)查研究、效率貂蟬或管理研究。作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。 | 不包括 |
| 人員人工費用 | 研發(fā)人員定義：企業(yè)科技人員，要求累計實際工作時間在183天以上。不包括職工福利費、補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療保險， | 直接從事研發(fā)活動人員。職工福利費、補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療在其他相關費用加計扣除 |
| 經(jīng)營租賃 | 用于研發(fā)的固定資產(chǎn)租賃費均可歸集，例如廠房。 | 只允許用于研發(fā)的儀器、設備租賃費 |
| 調(diào)試費與試驗費 | 包括裝備調(diào)試費用，田間實施費 | 不包括 |
研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍
允許加計扣除的研發(fā)費用。
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%（中小微企業(yè)是按75%），從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。研發(fā)費用的具體范圍包括：
1.人員人工費用。
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
2.直接投入費用。
（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。
（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
3.折舊費用。
用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
4.無形資產(chǎn)攤銷。
用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
5.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。
6.其他相關費用。
與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。
由此可見，申請高企認定對于企業(yè)發(fā)展規(guī)劃顯得尤為重要，不僅能夠享受稅收減免、政策紅利，還能有享受部分其他類型企業(yè)無法享受的政府補貼。
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